企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税义务人。企业所得税采取收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双管辖权，把企业分为居民企业和非居民企业，分别确定不同纳税义务。1.居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。2.非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。个税负担的整体趋势：...

首先，税收负担的直接性，因此不易于转嫁。其次，税基的***性。作为课税对象的所得，可以是来自家庭、企业、社会团体等各种纳税义务人，在一定时间内可以获得的个人纯收益。再次，征税管理具有复杂性。因为所得税的计税依据是根据复杂计算所得到的应纳税所得额，在此基础上才能计算出应纳税额。在企业里，应纳税所得额≠会计利润，需要进行分配扣除。在家庭中，也需要复杂计算。然后，税收分配的累进性。累进性，指经常性项目通常采用累计税率，税率设计时尽可能体现量能课征的公平性原则。以体现在纵向公平方面发展积极作用。ZUI后，税收入的弹性。税收入的弹性是指在累进的所得税制下，所得税的边际税赋随应纳税所得税的变化而变化，从而...

从性质上看，对所得收益的分类可以分为四类：所得税—个人所得税、法人所得税等；利得税—资本利得（资本活动带来的）；收益税—土地收益，房产收益；社会保险税（对个人所得的一种扣除）。 对比来讲，商品课税比较有效率，但收入再分配能力有限；所得课税能较好促进公平，但在效率方面有欠缺。一般认为付出一定的征收成本，以改善社会公平状况是非常必要的。所得课税具有税基***，税率累进的税制特征，加上对各种宽免（宽指税基宽与容，免指税基范围的免除）与扣除项目的设置，可以有效的促进横向公平与纵向公平。税基***，所得税仅次于商品劳务税的征收。 通过所得课税实现经济的有效性及提高资源配置效率与效率损失。...

自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下三个条件的企业： 1. 年度应纳税所得额不超过300万元 2. 从业人数不超过300人 3. 资产总额不超过5000万元 无论查账征收方式或核定征收方式均可享受优惠。 全社会对个人所得税的关注，甚至超过了第1大税种增值税。全年一次...

软件及集成电路产业企业所得税优惠政策根据财税[2012]27号《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》三、中国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第1年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。四、国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。五、符合条件的软件企业按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于...

个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人(以下简称投资者)。 个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5％—35％的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。前款所称收入总额，是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。 经营所得应回归“所得税”属性，特别是要减少核定征收。劳务...

所得税的征收方式一般分为以下两种： 1、核定征收：按收入计算缴纳所得税 计算公式为：应交所得税=收入总额X税务核定固定比例X所得税税率； 2、查帐征收：按利润计算缴纳所得税 计算公式为：应交所得税=利润总额X所得税税率； 3、所得税税率： （1）一般企业所得税的税率为25% （2）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税； （3）国家需要重点扶持的高新技术类型企业，减按15％的税率来征收企业所得税。 三、所得税的计算方式如下 1、如果你单位所得税是核定征收方式应交所得税=不含税收入额X税务核定比例X所得税税率=100...

有些国家以个人收入课税的。个人所得税为法律规定，自然人应向**上缴的收入的一部分。各地**在不同时期对个人应纳税收入的定义和征收的百分比不尽相同，有时还分稿费收入、工资收入以及偶然所得（例如**中奖）等等情况分别纳税。全世界所有的国家中*只有巴林和卡塔尔这两个中东小国民众不用缴所谓的所得税。 纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。特别是在采用累进税率的情况下，所得税在调节个人收入差距方面具有较明显的作用。对企业征收所得税，还可以发挥贯彻国家特定政策，调节经济的杠杆作用。应纳税税额的计算涉及纳税人的成本、费用的各个方面，有利于加强税务监督，促使纳税人建立、...

纳税人如何适用上述完善调整后的预扣预缴个人所得税方法？ 纳税人可根据自身情况判断是否符合本公告规定的条件。符合条件并按照本公告规定的方法预扣预缴税款的，应及时向扣缴义务人申明并如实提供相关佐证资料或者承诺书。如新入职的毕业大学生，可以向单位出示毕业证或者派遣证等佐证资料；实习生取得实习单位支付的劳务报酬所得，如采取累计预扣法预扣税款的，可以向单位出示学生证等佐证资料；其他年中***取得工资、薪金所得的纳税人，如确实没有其他佐证资料的，可以提供承诺书。 扣缴义务人收到相关佐证资料或承诺书后，即可按照完善调整后的预扣预缴方法为纳税人预扣预缴个人所得税。 同时，纳税人需就向扣缴...

增值税是对增值部分征税，承担者是消费者，他属于流转税，税基是销售收入，是价外税，也就是说收入不含税。 所得税是对所得征税，有所得就交税，无所得就不交，他是按照企业所得税法规定的项目计算的税务利润，与企业的会计利润是有差别的，该利润在税务上称之为应纳税所得额，一般根据企业的利润总额加减调整因素所形成（如：企业的业务招待费，按现行会计准则可以列支（即计算利润总额时可以作为费用反映），但新《企业所得税法》规定只能按60%扣除，这就产生了差异，就要调整。换句话说就是企业利润总额是亏损也可能要交纳企业所得税，企业所得税税率为25%。 公平的所得税制度，不应以“所得性质”决定税负...

三、企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。前款所称礼品收入的应纳税所得额按照《财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第三条规定计算。四、个人按照《财政部税务总局人力资源社会保障部中国银行保险监督管理委 员会***关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》（财税〔2018...

“偶然所得”项目征税的具体收入包括： 1.个人为单位或他人提供担保获得报酬； 2.受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠收入，但符合《财政部 国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》（财税〔2009〕78号）第1条规定的情形，对当事双方不征收个人所得税，包括：一是房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，二是房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人，三是房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人； 3.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单...

有些国家以个人收入课税的。个人所得税为法律规定，自然人应向**上缴的收入的一部分。各地**在不同时期对个人应纳税收入的定义和征收的百分比不尽相同，有时还分稿费收入、工资收入以及偶然所得（例如**中奖）等等情况分别纳税。全世界所有的国家中*只有巴林和卡塔尔这两个中东小国民众不用缴所谓的所得税。 纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。特别是在采用累进税率的情况下，所得税在调节个人收入差距方面具有较明显的作用。对企业征收所得税，还可以发挥贯彻国家特定政策，调节经济的杠杆作用。应纳税税额的计算涉及纳税人的成本、费用的各个方面，有利于加强税务监督，促使纳税人建立、...

所得税是各地**在不同时期对个人应纳税收入的定义和征收的百分比不尽相同，有时还分稿费收入、工资收入以及偶然所得（例如**中奖）等等情况分别纳税。所得税又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。所得税（中国 中国 中 国 香 港称“入息税”，中国大陆、中国 中国 中 国 中国台湾、日本和韩国称“所得税”，英文income tax）是税种之一，按自然人、公司或者法人为课税单位。世界各地有不同的课税率系统，例如有累进税率也有单一平税率多种。所得税，是指对所有以所得额为课税对象的总称。有些国家以公司为课税的称作企业课税，这经常被称为公司税，或公司收...

自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下三个条件的企业： 1. 年度应纳税所得额不超过300万元 2. 从业人数不超过300人 3. 资产总额不超过5000万元 无论查账征收方式或核定征收方式均可享受优惠。 公司发给员工福利费是否需要缴纳个人所得税？湖南所得税计算软件及...

为防范化解金融风险，提高金融企业抵御风险的能力，保障金融机构和金融市场平稳运行，财政部、税务总局联合发布《关于金融企业**损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第86号），明确自2019年1月1日起至2023年12月31日，继续执行《关于金融企业**损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知》（财税〔2015〕9号）规定的金融企业按1%计提并扣除**损失准备金的政策。为助力金融服务实体经济，引导***资金向“三农”领域和中小企业流动，促进产业结构优化升级，财政部、税务总局联合发布《关于金融企业涉农**和中小企业**损失准备金税前扣除有关政策的公告...

1.非居民个人当月取得工资薪金所得，减去税法规定的减除费用后的余额，为应纳税所得额，适用按月换算后的综合所得税率表计算应纳税额。 2.非居民个人一个月内取得数月奖金，不与当月其他工资薪金合并，按6个月分摊计税，不减除费用，适用月度税率表计算应纳税额，在一个公历年度内，对每一个非居民个人，该计税办法只允许适用一次。计算公式如下： 当月数月奖金应纳税额=[（数月奖金收入额÷6）×适用税率－速算扣除数]×6 3.非居民个人一个月内取得股权激励所得，不与当月其他工资薪金合并，按6个月分摊计税（一个公历年度内的股权激励所得应合并计算），不减除费用，适用月度税率...

从性质上看，企业发放的网络红包，也属于《公告》所指礼品的一种形式，为进一步明确和细化政策操作口径，便于征纳双方执行，《公告》明确礼品的范围包括网络红包，网络红包的征免税政策按照《公告》规定的礼品税收政策执行，即：企业发放的具有中奖性质的网络红包，获奖个人应缴纳个人所得税，但具有销售折扣或折让性质的网络红包，不征收个人所得税。 需要说明的是，《公告》所指“网络红包”，*包括企业向个人发放的网络红包，不包括亲戚朋友之间互相赠送的网络红包。亲戚朋友之间互相赠送的礼品（包括网络红包），不在个人所得税征税范围之内。 无论从收入规模、纳税人数量，还是社会关注度的角度，工资薪金所得都是我国个税ZU...

所得税是各地**在不同时期对个人应纳税收入的定义和征收的百分比不尽相同，有时还分稿费收入、工资收入以及偶然所得（例如**中奖）等等情况分别纳税。所得税又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。所得税（中国 中国 中 国 香 港称“入息税”，中国大陆、中国 中国 中 国 中国台湾、日本和韩国称“所得税”，英文income tax）是税种之一，按自然人、公司或者法人为课税单位。世界各地有不同的课税率系统，例如有累进税率也有单一平税率多种。所得税，是指对所有以所得额为课税对象的总称。有些国家以公司为课税的称作企业课税，这经常被称为公司税，或公司收...

所得税是各地**在不同时期对个人应纳税收入的定义和征收的百分比不尽相同，有时还分稿费收入、工资收入以及偶然所得（例如**中奖）等等情况分别纳税。所得税又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。所得税（中国 中国 中 国 香 港称“入息税”，中国大陆、中国 中国 中 国 中国台湾、日本和韩国称“所得税”，英文income tax）是税种之一，按自然人、公司或者法人为课税单位。世界各地有不同的课税率系统，例如有累进税率也有单一平税率多种。所得税，是指对所有以所得额为课税对象的总称。有些国家以公司为课税的称作企业课税，这经常被称为公司税，或公司收...

合理利用企业的组织形式开展税务筹划 在有些情况下，企业可以通过合理利用企业的组织形式，对企业的纳税情况进行筹划。例如，企业所得税法合并后，遵循国际惯例将企业所得税以法人作为界定纳税人的标准，原内资企业所得税**核算的标准不再适用，同时规定不具有法人资格的分支机构应汇总到总机构统一纳税。不同的组织形式分别使用**纳税和汇总纳税，会对总机构的税收负担产生影响。企业可以利用新的规定，通过选择分支机构的组织形式进行有效的税务筹划。 企业从组织形式上有子公司和分公司两种选择。其中，子公司是具有独立法人资格，能够承担民事法律责任与义务的实体；而分公司是不具有独立法人资格，需要由总公司承担法...